Что считается доходом от операций с токенами для исчисления подоходного налога?
Для целей исчисления подоходного налога доходами от приобретения (добычи, получения), размещения, отчуждения (передачи) токенов считаются любые виды доходов, полученные от таких операций, в том числе от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
Важно: перевод токенов между собственными кошельками (как на белорусских, так и на зарубежных площадках) не является получением дохода и налогом не облагается.
Какие доходы НЕ облагаются налогом?
Законодательство предусматривает ряд льгот. В частности, объектом налогообложения не являются:
- Операции через резидентов ПВТ: Доходы от сделок, совершенных через белорусские криптоплатформы — резиденты Парка высоких технологий.
- Майнинг: Доходы, полученные непосредственно от деятельности по добыче криптовалют.
- Обмен (token-to-token): Если обмен совершен самостоятельно и не связан с незаконной деятельностью.
- Наследование и дарение: Токены, полученные в наследство, налогом не облагаются. При дарении от близких родственников налог также не платится. Если даритель не является родственником, действует лимит: в 2026 году освобождается от налога сумма до 6 000 руб.
Легальные операции на зарубежных площадках
Физическим лицам разрешено владеть токенами и совершать их обмен на иностранных биржах самостоятельно. Однако существуют жесткие ограничения на операции с фиатными деньгами:
- Запрещено: покупать или продавать токены за деньги (включая электронные) напрямую между физлицами или через иностранные сервисы, не являющиеся резидентами ПВТ.
- Разрешено: операции с выводом валюты на счета в иностранных банках допускаются только в том случае, если физическое лицо на момент совершения операции фактически находится за границей.
Ставки налога и порядок декларирования
Если вы получили доход от разрешенных операций на зарубежных площадках (например, легально вывели средства, находясь за рубежом), применяются следующие правила:
- Ставка 13%: Применяется к доходам от разрешенных операций с иностранными контрагентами.
- База налогообложения: Налог исчисляется с фактически выведенных денежных средств. При этом налоговые вычеты не применяются, а расходы на приобретение токенов не учитываются.
- Сроки: Декларацию необходимо представить не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (за 2026 год — до 31.03.2027).
Ответственность и ставка 26%
Законодательство устанавливает повышенную ставку подоходного налога в размере 26% в следующих случаях:
- При получении доходов от незаконной или запрещенной деятельности (например, содействие иным лицам в совершении операций, использование неразрешенных схем вывода денег).
- Если налоговый орган установит факт получения дохода, по которому не была представлена декларация и не был уплачен налог.
При расчете налога от незаконной деятельности в базу включаются в том числе доходы от обмена одних токенов на другие с применением специальных коэффициентов доходности.
Резюме
Чтобы минимизировать налоговые риски, рекомендуется проводить операции по купле-продаже токенов за денежные средства преимущественно через резидентов ПВТ. Работа с зарубежными площадками требует строгого соблюдения условий о местонахождении плательщика и использования иностранных банковских счетов для исключения признаков незаконной деятельности.
Специалисты Konrex Group готовы проконсультировать вас по вопросам налогового планирования и декларирования доходов от операций с цифровыми активами.
