Правовые основы: что разрешено юридическим лицам
Согласно Декрету № 8, белорусские организации имеют право владеть токенами и совершать с ними широкий спектр операций, включая приобретение, хранение и отчуждение.
Ключевое ограничение: юридические лица — нерезиденты ПВТ не могут совершать сделки самостоятельно на зарубежных площадках. Все операции по покупке или продаже токенов должны проводиться исключительно через белорусских операторов криптоплатформ или операторов обмена криптовалют, имеющих статус резидента ПВТ.
Кроме того, важно помнить, что в Беларуси токены не являются средством расчета. Организации не могут использовать их для оплаты товаров или услуг, в том числе при проведении трансграничных платежей.
Порядок учета токенов регулируется Национальным стандартом № 16 и напрямую зависит от целей приобретения актива:
- Счет 41 («Товары»): используется, если токены приобретены для последующей реализации. К этой категории всегда относятся «иностранные токены» (BTC, ETH, USDT), поскольку они не проходят процедуру размещения через резидентов ПВТ. Такие активы считаются немонетарными и не подлежат классической переоценке при изменении курсов валют.
- Счета 06 или 58 («Финансовые вложения»): применяются для токенов, приобретенных ради удостоверяемых ими прав (например, токенизированные облигации) со сроком обращения более 12 месяцев. Это монетарные активы, которые подлежат переоценке с отражением курсовых разниц.
Первоначальная стоимость токена включает цену его приобретения и операционные затраты, такие как комиссии криптоплатформ и сетевые комиссии (например, в сети TRC-20).
Последующая оценка и создание резервов
На каждую отчетную дату (последний день месяца) организация обязана сопоставлять первоначальную стоимость токенов с их чистой стоимостью реализации.
- Если рыночная цена упала и стала ниже стоимости приобретения, компания обязана создать резерв под снижение стоимости (Дт 90/91 — Кт 14/59/06).
- Если цена выросла, стоимость в учете не меняется, за исключением восстановления ранее созданного резерва.
Методику расчета чистой стоимости реализации (например, использование данных ресурса CoinMarketCap для волатильных активов) необходимо закрепить в учетной политике.
Налогообложение операций с токенами
С 1 января 2025 года режим налогообложения для компаний-инвесторов существенно изменился:
- Налог на прибыль: Прибыль от операций с токенами (майнинг, продажа, обмен) признается объектом налогообложения. Для организаций — нерезидентов ПВТ применяется стандартная ставка 20%.
- НДС: Обороты по отчуждению (продаже, обмену) токенов не облагаются НДС. Соответственно, выставлять ЭСЧФ по таким операциям не требуется. Однако «входной» НДС по товарам и услугам, связанным с криптодеятельностью, к вычету не принимается.
- УСН: Организации, совершающие любые операции с токенами (включая простое владение или получение дохода от них), не имеют права применять упрощенную систему налогообложения.
Рекомендации для бизнеса
Для корректного ведения учета в 2025–2026 гг. компаниям необходимо:
- Детально изучить White Paper и модель работы выбранного резидента ПВТ, чтобы понимать алгоритмы конвертации средств (например, использование внутренних токенов типа USD.cx).
- Разработать дополнения в учетную политику, четко определив способы оценки активов и порядок расчета ожидаемых расходов на реализацию.
- Обеспечить раздельный учет доходов и расходов для правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
Специалисты Konrex Group обладают глубокой экспертизой в области сопровождения криптопроектов и готовы помочь вашей компании в разработке учетной политики и налоговом планировании операций с цифровыми активами.
