В этой статье мы подробно разберем порядок исчисления подоходного налога для физических лиц — нерезидентов с учетом актуальных изменений 2026 года.
Определение налогового статуса получателя
Прежде всего, организация как налоговый агент должна определить налоговое резидентство физического лица. Статус определяется применительно к каждому календарному году исходя из времени фактического нахождения лица на территории Республики Беларусь.
- Налоговый резидент Беларуси: лицо, находящееся в Беларуси более 183 дней в календарном году.
- Нерезидент Беларуси: лицо, фактически находившееся за пределами страны 183 дня и более в календарном году.
Если в текущем году статус определить невозможно (например, до наступления июля), он определяется по результатам предыдущего календарного года.
Ставки подоходного налога в 2026 году
Для нерезидентов порядок налогообложения в 2026 году зависит от суммы выплачиваемого дохода и постоянного места проживания лица.
1. Стандартная ставка
По общему правилу подоходный налог с дивидендов исчисляется по ставке 13%. Важно отметить, что пониженные ставки (0% или 6%), предусмотренные для тех, кто не распределял прибыль в течение нескольких лет, применяются только в отношении налоговых резидентов Республики Беларусь.
2. Повышенная ставка 25% при высоких доходах
С 2026 года действует особый порядок для дивидендов, сумма которых превышает 350 000 рублей за календарный год.
Для физических лиц — нерезидентов, которые постоянно не проживают в Республике Беларусь (не имеют вида на жительство), налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и удержать налог по ставке 25% с суммы превышения лимита непосредственно при фактической выплате дохода. Удержание налога организацией не освобождает нерезидента от обязанности подать налоговую декларацию по итогам года.
Применение международных договоров
Если получатель дивидендов является резидентом государства, с которым у Республики Беларусь заключен международный договор по вопросам налогообложения, налог может удерживаться по пониженным ставкам или не удерживаться вовсе.
Условия применения льгот:
- Справка о резидентстве: Получатель должен представить налоговому агенту подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, заверенное уполномоченным органом этого государства. Справка действительна в течение календарного года, в котором она выдана.
- Фактический владелец: Получатель должен являться подлинным владельцем дохода.
Ограничения для «недружественных» стран
В отношении государств, совершающих недружественные действия (включая страны-члены Евросоюза), исполнение статей международных договоров в части налогообложения дивидендов приостановлено до 31 декабря 2026 года.
Например, даже при наличии справки о резидентстве гражданина Болгарии (страна ЕС), налог будет удерживаться по национальной ставке РБ (13% или 25%), а не по льготной ставке договора (10%), так как действие соответствующей статьи соглашения приостановлено.
Процедура удержания и возврата налога
- Сроки: Налоговый агент обязан удержать налог непосредственно при фактической выплате дивидендов и перечислить его в бюджет в день выплаты (перечисления на счет участника).
- Возврат налога: Если нерезидент представил справку о резидентстве уже после выплаты дивидендов (но не позднее 5 лет со дня уплаты налога), организация обязана произвести пересчет и вернуть (зачесть) излишне удержанные суммы, если международный договор предусматривает более льготные условия.
Особенности налоговой базы
С 2026 года налоговая база подоходного налога по дивидендам определяется отдельно от иных доходов, начисленных этой организацией (например, заработной платы). При выплате дивидендов в натуральной форме (имуществом) налог удерживается из любых денежных средств, выплачиваемых этому лицу, а при их отсутствии — через уведомление налогового органа.
Эксперты Konrex Group помогут правильно определить статус ваших иностранных партнеров, применить нормы международных договоров и соблюсти все требования налогового законодательства.
